一、单项选择题

1.下列各项中，属于小企业会计确认、计量和报告基础的是（    ）。

Ａ.持续经营            Ｂ.权责发生制       Ｃ.实质重于形式  Ｄ.货币计量

2.下列项目中，不属于小企业其他货币资金的是（    ）。

Ａ.信用证保证金   Ｂ.外埠存款       Ｃ.银行本票存款   Ｄ.存出保证金

3.在实际成本法下，小企业核算发出存货成本的方法不包括（    ）。

Ａ.个别计价法     Ｂ.先进先出法       Ｃ.后进先出法     Ｄ.加权平均法

4.批发业小企业是增值税一般纳税人。2015年4月12日，该企业购入乙商品一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为750 000元，税额为127 500元。另发生运输费10 000元，装卸费5 000元，途中保险费5 000元。该批乙商品已验收入库，款项以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该批商品的实际成本为（    ）元。

Ａ.750 000        Ｂ.769 300           Ｃ.770 000        Ｄ.897 500

5.没收逾期未退包装物押金收益，小企业应当记入（    ）科目。

Ａ.“主营业务收入” Ｂ.“营业外收入”     Ｃ.“其他业务收入”  Ｄ.“递延收益”

6.批发业小企业是增值税一般纳税人，库存商品日常核算采用毛利率法。2015年第一季度该企业甲类商品的销售毛利率为30%。2015年4月，该类商品的月初余额为200 000元，本月购进入库600 000元，本月销售收入为920 000元。假定不考虑其他因素，2015年4月该类商品月末余额为（    ）元。

Ａ.156 000        Ｂ.170 000           Ｃ.524 000        Ｄ.530 000

7.以支付现金取得的长期股权投资，小企业应当按照（    ）作为初始投资成本。

Ａ.实际支付的购买价款和相关税费

Ｂ.享有被投资企业所有者权益账面价值的份额

Ｃ.被投资企业所有者权益的账面价值

Ｄ.享有被投资企业所有者权益公允价值的份额

8.小企业生产车间固定资产发生的修理费用，在发生时应当记入（    ）科目。

Ａ.“固定资产”   Ｂ.“在建工程”  Ｃ.“制造费用”   Ｄ.“管理费用”

9.下列有关生产性生物资产后续支出的表述中，不正确的是（    ）。

Ａ.生产性生物资产达到预定生产经营目的之前发生的饲养、管护费用，应当计入未成熟的生产性生物资产成本

Ｂ.生产性生物资产达到郁闭或预定生产经营目的后发生的饲养、管护费用，可以计入当期损益

Ｃ.择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出，应当计入其成本

Ｄ.择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性生物资产发生的后续支出，应当计入当期损益

10.关于小企业无形资产摊销的表述中，正确的是（    ）。

Ａ.使用寿命不能可靠估计的无形资产，不应当对其进行摊销

Ｂ.使用寿命不能可靠估计的无形资产，其摊销期不得低于10年

Ｃ.使用寿命不能可靠估计的无形资产，其摊销期不得低于5年

Ｄ.使用寿命不能可靠估计的无形资产，其摊销期不得低于3年

11.小企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应当借记（    ）科目。

Ａ.“管理费用”  Ｂ.“在建工程”     Ｃ.“长期待摊费用”   Ｄ.“制造费用”

12.下列项目中，小企业应当通过“其他应付款”科目核算的是（    ）。

Ａ.支付租入包装物的押金             Ｂ.应交教育费附加

Ｃ.存入保证金                       Ｄ.应付销售人员工资

13.下列项目中，小企业应当通过“长期应付款”科目核算的是（    ）。

Ａ.暂收的所属单位的款项             Ｂ.收取包装物押金

Ｃ.应付融资租入固定资产的租赁费     Ｄ.应付经营租入固定资产的租金

14.下列有关小企业资本公积的表述中，不正确的是（    ）。

Ａ.资本公积是指小企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额的部分

Ｂ.资本公积由小企业全体股东享有，其主要来源于小企业的净利润

Ｃ.小企业的资本公积不得用于弥补亏损

Ｄ.小企业根据有关规定用资本公积转增资本，应当贷记“实收资本”或“股本”科目

15.对于不跨会计年度的劳务，小企业应当用（    ）确认劳务收入。

Ａ.完成合同法       Ｂ.完工百分比法     Ｃ.分期确认法     Ｄ.配比法

16.下列项目中，不属于销售费用的是（    ）。

Ａ.批发业小企业在购买材料过程中发生的运输途中的合理损耗

Ｂ.小企业经营过程中发生的销售佣金

Ｃ.小企业销售部门发生的包装费

Ｄ.小企业销售过程中发生的销售税金

17.下列项目中，不属于小企业营业外收入的是（    ）。

Ａ.出租包装物的租金收入           Ｂ.出租固定资产的租金收入

Ｃ.确实无法偿付的应付款项         Ｄ.已作坏账损失处理后又收回的应收款项

18.2014年12月16日，小企业从中国银行购入100 000港元，银行当日的港元卖出价为1港元＝0.795 32元人民币，中间价为1港元＝0.789 14元人民币。2014年12月1日的即期汇率为1港元＝0.791 39元人民币，2014年12月31日的即期汇率为1港元＝0.788 87元人民币。假定小企业的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。该企业买入该笔港元时应确认的汇兑损失为（    ）元。

Ａ.225           Ｂ.393          Ｃ.618              Ｄ.645

19.下列事项中，属于小企业会计差错的是（    ）。

Ａ.无形资产采用年限平均法进行摊销

Ｂ.固定资产达到预定可使用状态后，相关的借款费用计入该固定资产成本

Ｃ.在同一年度开始和完成的劳务，应当在劳务完成时确认收入

Ｄ.开始和完成分属不同年度的劳务，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认收入

20.小企业2014年发生的营业收入为10 000 000元，营业成本为6 300 000元，销售费用为200 000元，管理费用为500 000元，财务费用为100 000元，投资收益为400 000元，营业外收入为250 000元，营业外支出为150 000元。假定不考虑其他因素，该企业2014年利润表中的“营业利润”项目的金额为（    ）元。

Ａ.3 600 000        Ｂ.3 400 000        Ｃ.3 300 000      Ｄ.2 900 000

21.按照《小企业会计准则》的规定，小企业可以采用的会计计量属性是（    ）。

Ａ.现值                Ｂ.历史成本         Ｃ.公允价值      Ｄ.可变现净值

22.不单独设置“备用金”科目的小企业，应当通过（    ）科目核算备用金。

Ａ.“其他货币资金” Ｂ.“预付账款”    Ｃ.“其他应收款”   Ｄ.“库存现金”

23.下列存货发出的计价方法中，不利于小企业存货日常管理与控制的是（    ）。

Ａ.先进先出法     Ｂ.移动加权平均法   Ｃ.月末一次加权平均法  Ｄ.个别计价法

24.制造业小企业是增值税一般纳税人，原材料日常核算采用实际成本法。2015年4月1日，该企业丙材料库存数量为200件，单价为8元；4月6日，发出丙材料150件；4月15日，购进入库丙材料200件，单价为8.80元；4月20日，发出丙材料100件。假定丙材料发出采用先进先出法，则4月20日发出丙材料的实际成本为（    ）元。

Ａ.800            Ｂ.840               Ｃ.860            Ｄ.880

25.下列项目中，属于小企业消耗性生物资产的是（    ）。

Ａ.奶牛           Ｂ.果树              Ｃ.肉鸡           Ｄ.种禽

26.零售业小企业是增值税一般纳税人，库存商品日常核算采用售价金额核算法。2015年4月，该企业百货组月初库存商品的售价为180 000元，其进销差价为60 000元。该百货组本月购进入库商品的进价为160 000元，售价为220 000元；本月销售商品的售价为300 000元。假定不考虑其他因素，该商场百货组本月已售商品应分摊的进销差价为（    ）元。

Ａ.70 000         Ｂ.80 000            Ｃ.90 000         Ｄ.100 000

27.小企业为增值税一般纳税人。该企业购入一台需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明价款为10 000元、税额为1 700元，另发生的运杂费为100元、包装费为200元，款项均以银行存款支付。在安装过程中，小企业以银行存款支付安装费1 000元。该设备的入账价值为（    ）元。

Ａ.10 000          Ｂ.10 300          Ｃ.11 300         Ｄ.13 000

28.小企业盘盈的固定资产，经批准转销后，应当记入（    ）科目。

Ａ.“其他业务收入”Ｂ.“以前年度损益调整” Ｃ.“资本公积” D.“营业外收入”

29.下列有关生物资产的转群表述中，不属于生物资产重分类的是（    ）。

Ａ.生产性生物资产转为消耗性生物资产

Ｂ.公益性生物资产转为生产性生物资产

Ｃ.消耗性生物资产转为生产性生物资产

Ｄ.未成熟生产性生物资产转为成熟生产性生物资产

30.小企业出售无形资产发生的净损失，应当记入（    ）科目。

Ａ.“主营业务成本”  Ｂ.“其他业务成本”   Ｃ.“管理费用” Ｄ.“营业外支出”

31.小企业“长期待摊费用”科目的余额一般在借方，反映（    ）。

Ａ.已经摊销的费用                      Ｂ.尚未支付的费用

Ｃ.实际发生的费用                      Ｄ.尚未摊销完毕的长期待摊费用

32.小企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当借记（    ）科目。

Ａ.“制造费用”  Ｂ.“财务费用”    Ｃ.“销售费用”     Ｄ.“管理费用”

33.小企业融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应当将租赁资产的（    ）作为固定资产的入账价值。

Ａ.公允价值                         Ｂ.最低租赁付款额

Ｃ.最低租赁付款额现值               Ｄ.付款总额和相关税费等

34.下列有关小企业留存收益的表述中，不正确的是（    ）。

Ａ.留存收益包括资本公积和未分配利润

Ｂ.盈余公积应当分别“法定盈余公积”“任意盈余公积”进行明细核算

Ｃ.未分配利润是留存在本企业的、历年结存的利润

Ｄ.年末，“利润分配——盈余公积补亏”明细科目的余额应当转入“利润分配——未分配利润”

35.关于小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务的处理，下列表述中错误的是（    ）。

Ａ.能够区分且能单独核算，分别确认收入

Ｂ.能够区分但不能单独核算，作销售商品处理

Ｃ.不能区分，均作销售商品处理

Ｄ.不作区分，均作销售商品处理

36.下列项目中，不属于小企业财务费用的是（    ）。

Ａ.小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用

Ｂ.小企业发生的汇兑损失

Ｃ.小企业发生的银行相关手续费

Ｄ.小企业给予的现金折扣

37.下列项目中，不属于小企业营业外支出的是（    ）。

Ａ.坏账损失                       Ｂ.无法收回的长期债券投资损失

Ｃ.无法收回的长期股权投资损失     Ｄ.汇兑损失

38.2014年12月5日，小企业向英国出口销售产品产生应收账款10 000英镑，当日的即期汇率为1英镑＝9.615 4元人民币。2014年12月31日的即期汇率为1英镑＝9.543 7元人民币。2015年1月5日（系1月第一个交易日）的即期汇率为1英镑＝9.398 9元人民币。2015年1月30日（系1月最后一个交易日）的即期汇率为1英镑＝9.275 3元人民币。2015年2月6日，小企业如数收到该应收账款，当日的即期汇率为1英镑＝9.429 4元人民币。假定小企业的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该企业的应收账款在2015年1月份应当确认的汇兑收益为（    ）元。

Ａ.1 236         Ｂ.1 539         Ｃ.2 684            Ｄ.3 401

39.2014年1月20日，小企业取得一项无形资产。2015年7月10日，该企业发现2014年对该项无形资产仅摊销了11个月。假定该事项涉及的金额较大，且不考虑其他因素，则该企业正确的做法是（    ）。

Ａ.按照会计政策变更处理，调整2014年12月31日资产负债表的年初数和2014年度利润表的上年数

Ｂ.按照重要会计差错处理，调整2014年12月31日资产负债表的期末数和2014年度利润表的本期数

Ｃ.按照重要会计前期差错处理，调整2015年12月31日资产负债表的年初数和2015年度利润表的上年数

Ｄ.按会计估计变更处理，不需追溯重述

40.小企业2014年实现主营业务收入为1 000 000元，增值税销项税额为170 000元，年末资产负债表中“应收账款”项目的年初数为150 000元，期末数为120 000元。假定不考虑其他因素，该企业2014年“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（    ）元。

Ａ.1 140 000        Ｂ.1 170 000        Ｃ.1 200 000       Ｄ.1 290 000

 

二、多项选择题

41.小企业执行《小企业会计准则》可能面临的新旧制度转换的情形有（    ）。

Ａ.由《行业企业会计制度》转为《小企业会计准则》

Ｂ.由《小企业会计制度》转为《小企业会计准则》

Ｃ.由《企业会计制度》转为《小企业会计准则》

Ｄ.由《企业会计准则》转为《小企业会计准则》

42.小企业的现金管理内部控制制度一般包括（    ）。

Ａ.内部牵制制度                    Ｂ.现金开支授权批准制度

Ｃ.日清月结制度                    Ｄ.现金清查制度

43.根据《支付结算办法》的规定，单位信用卡的使用规定包括（    ）。

Ａ.单位信用卡账户的资金应当从其基本存款账户转账存入

Ｂ.单位信用卡可以存入现金但不得支取现金

Ｃ.单位信用卡可以将销货收入的款项存入其账户

Ｄ.单位信用卡不得用于100 000元以上的商品交易、劳务供应款项的结算

44.小企业应当将收获时点消耗性生物资产的账面价值按照（    ）等结转为农产品的成本。

Ａ.加权平均法     Ｂ.蓄积量比例法   Ｃ.轮伐期年限法     Ｄ.折耗率法

45.下列业务中，小企业通过“固定资产清理”科目核算的有（    ）。

Ａ.出售固定资产                   Ｂ.固定资产报废

Ｃ.固定资产毁损                   Ｄ.固定资产对外投资

46.小企业自行开发无形资产发生的支出，作为无形资产确认条件的包括（    ）。

Ａ.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性

Ｂ.具有完成该无形资产并使用或出售的意图

Ｃ.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量

Ｄ.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产

47.按照《小企业会计准则》的规定，固定资产的大修理支出是指同时符合（    ）的支出。

Ａ.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

Ｂ.修理支出达到取得固定资产时的账面余值50%以上

Ｃ.修理后固定资产的使用年限延长1年以上

Ｄ.修理后固定资产的使用寿命延长2年以上

48.下列项目中，属于小企业非货币性职工薪酬的有（    ）。

Ａ.以自产产品或外购商品发放给职工作为福利

Ｂ.将自有或经营租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用

Ｃ.以低于其取得成本的价格向职工出售商品

D.以低于其取得成本的价格向职工提供服务

49.下列有关小企业长期借款的表述中，正确的有（    ）。

Ａ.长期借款是小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款本金

Ｂ.小企业借入长期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目

Ｃ.在应付利息日，小企业应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目

Ｄ.小企业偿还长期借款本金时，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目

50.小企业弥补经营亏损的渠道通常有（    ）。

Ａ.用以后年度税前利润弥补           Ｂ.用以后年度税后利润弥补

Ｃ.以资本溢价弥补亏损               Ｄ.以盈余公积弥补亏损

51.下列各项中，属于小企业确定提供劳务完工进度的方法有（    ）。

Ａ.已完工作的测量

Ｂ.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例

Ｃ.已经收到的金额占合同总金额的比例

Ｄ.已经发生的成本占估计总成本的比例

52.按照《小企业会计准则》的规定，小企业的费用按照其功能可以分为（    ）等。

Ａ.制造费用        Ｂ.营业成本        Ｃ.营业税金及附加   Ｄ.期间费用

53.下列有关小企业外币折算汇率的表述中，正确的有（    ）。

Ａ.小企业收到投资者以外币投入的资本，有合同约定汇率的，按照合同约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按照收到外币资本当日的即期汇率折算

Ｂ.小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日的即期汇率折算

Ｃ.小企业发生外币交易时，按照交易发生日的即期汇率或交易当期平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额

Ｄ.资产负债表日，对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算

54.下列事项中，属于小企业会计估计变更的有（    ）。

Ａ.由于技术进步，小企业将机器设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

Ｂ.小企业将任意盈余公积的提取比例由10%降低为5%

Ｃ.由于经营业绩指标的变化，小企业缩短了长期待摊费用的摊销年限

Ｄ.由于自然灾害使厂房的使用寿命受到影响，小企业调减了其预计使用寿命

55.下列各项中，小企业应当填入现金流量表“支付的税费”项目中的有（    ）。

Ａ.支付的排污费                      Ｂ.支付的耕地占用税

Ｃ.支付的个人所得税                  Ｄ.支付的教育费附加

        56.按照《小企业会计准则》的规定，下列各项中表述正确的有（    ）。

Ａ.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项在《小企业会计准则》中未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理

Ｂ.执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定

Ｃ.执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》

Ｄ.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》

57.根据《支付结算办法》的规定，对于小企业签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票的处理包括（    ）。

Ａ.银行应予以退票

Ｂ.银行按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款

Ｃ.持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2%

Ｄ.对屡次签发的，银行应停止其签发支票

58.根据《国内信用证结算办法》的规定，国内信用证是一种（    ）的信用证。

Ａ.不可撤销                        Ｂ.可转让

Ｃ.既可以跟单又可以光票            Ｄ.只限于转账结算但不得支取现金

59.下列项目中，制造业小企业应当记入“其他业务成本”科目的有（    ）。

Ａ.对外销售的原材料成本             Ｂ.随同产品出售不单独计价的包装物成本

Ｃ.领用的用于出借的新包装物成本     Ｄ.随同产品出售单独计价的包装物成本

60.小企业核算消耗性生物资产时可能涉及的会计科目有（    ）。

Ａ.农产品         Ｂ.消耗性生物资产 Ｃ.周转材料         Ｄ.银行存款

61.下列各项中，引起小企业固定资产账面价值增减变化的有（    ）。

Ａ.购买固定资产时支付的契税       Ｂ.发生固定资产日常修理支出

Ｃ.发生固定资产改良支出           Ｄ.计提固定资产折旧

62.下列有关小企业生产性生物资产的表述中，正确的有（    ）。

Ａ.经济林是生产性生物资产

Ｂ.畜类生产性生物资产的最低折旧年限为5年

Ｃ.外购生产性生物资产的成本应当按照购买价款和支付的相关税费确定

Ｄ.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧

63.关于小企业长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（    ）。

Ａ.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

Ｂ.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

Ｃ.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

Ｄ.其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年

64.下列有关资源税会计处理的表述中，正确的有（    ）。

Ａ.小企业销售自产应税产品应纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目

Ｂ.小企业自产自用应税产品应纳的资源税，借记“生产成本”科目

Ｃ.小企业外购液体盐加工固体盐，按照外购液体盐的资源税，借记“应交税费”科目

Ｄ.小企业收购未税矿产品，按照未税矿产品的资源税，借记“在途物资”等科目

65.下列项目中，小企业应当通过“长期应付款”科目核算的有（    ）。

Ａ.以具有融资性质的分期付款方式购入固定资产发生的应付款

Ｂ.应付经营租入固定资产的租金

Ｃ.以具有融资性质的分期付款方式购入固定资产的小企业向银行或其他金融机构分期借入的期限在1年（含1年）内的借款支付的应付款

Ｄ.应付融资租入固定资产的租赁费

66.下列各项中，属于小企业提供建造合同收入的有（    ）。

Ａ.建造合同规定的初始收入             Ｂ.建造合同变更形成的收入

Ｃ.建造合同索赔形成的收入             Ｄ.建造合同奖励形成的收入

67.下列有关小企业销售业务的表述中，不正确的有（    ）。

Ａ.销售商品发生的商业折扣，应当记入销售费用

Ｂ.销售商品发生的销售折让，应当记入财务费用

Ｃ.客户享受的现金折扣，应当记入销售费用

Ｄ.客户丧失的现金折扣，应当记入财务费用

68.下列有关汇兑损益的表述中，正确的有（    ）。

Ａ.小企业的外币兑换产生的汇兑损失，应当记入当期营业外支出

Ｂ.外币专门借款发生的汇兑损失，小企业应当记入购建固定资产期间的财务费用

Ｃ.小企业因外币应收、应付款项产生的汇兑损失，应当记入当期财务费用

Ｄ.小企业的外币银行存款产生的汇兑收益，应当记入当期营业外收入

69.下列事项中，属于小企业会计差错的有（    ）。

Ａ.由于物价持续下跌，小企业将存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法

Ｂ.由于当期发生的财务费用过高，小企业将超出财务计划的利息暂作资本化处理

Ｃ.由于产品销路不畅，小企业将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法

Ｄ.由于客户财务状况恶化，小企业计提了应收该客户款项的坏账损失

70.按照《小企业会计准则》的规定，小企业应当在附注中披露（    ）等信息。

Ａ.短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明

Ｂ.应付职工薪酬、应交税费项目的说明

Ｃ.利润分配的说明

Ｄ.遵循《小企业会计准则》的说明

三、判断题

36.《小企业会计准则》所界定的小企业不同于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所界定的小型微利企业。                                                 （    ）

37.小企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应当通过“其他应收款”科目核算。

（    ）

38.毛利率法主要适用于批发业小企业每个季度前两个月计算商品销售成本和期末结存商品成本。                                                              （    ）

39.在成本法下，小企业对外进行长期股权投资收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。                                                                （    ）

40.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，小企业应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

（    ）

41.小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，其摊销期不得低于10年。    （    ）

42.小企业的固定资产改扩建支出均应当通过“长期待摊费用”核算。       （    ）

43.小企业建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。                                                （    ）

44.小企业收到的政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。                                                                （    ）

45.在资产负债表日，对于外币货币性项目和外币非货币性项目，小企业应当采用资产负债表日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。                        （    ）

 

四、实务题

46.制造业小企业是增值税一般纳税人，材料日常核算采用计划成本法。Ｂ材料计划成本为每千克10元。2015年4月30日，该企业“原材料——Ｂ材料”账户余额为80 000元（共8 000千克，其中包含本月已验收入库的1 000千克，因其结算单证至本月末仍未到，已按计划成本暂估入账），“材料成本差异——Ｂ材料”账户余额为超支1 400元，“材料采购——Ｂ材料”账户余额20 600元（系本月末未入库的Ｂ材料2 000千克）。2015年5月，该企业发生与Ｂ材料相关的经济业务如下：

（1）1日，将上月末暂估的会计处理用红字冲回。

（2）7日，收到上月已付款的Ｂ材料2 000千克，并如数验收入库。

（3）10日，收到上月末以计划成本入库Ｂ材料1 000千克的结算单证，货款为9 600元，税额为1 632元，运杂费为150元，款项均以信用卡付讫。

（4）15日，从外地红光公司购入Ｂ材料5 100千克，增值税专用发票上注明的价款为48 450元，税额为8 236.50元，运杂费为1 300元。当即开出一张期限为3个月、足额的银行承兑汇票付讫，材料尚未到达。

（5）18日，职工李四出差回来报销差旅费1 350元，经查其出差前预借2 000元，余额当即以现金退回。

（6）21日，收回上月已作坏账转销的亚夏公司购货款10 000元，存入银行。

（7）25日，从红光公司购入的Ｂ材料到达，验收入库时发现短缺100千克，经查明为途中定额内合理损耗，材料按实收数量验收入库。

（8）31日，从光明公司购入的3 000千克Ｂ材料已经到达，并如数验收入库，但其结算单证未到。

（9）31日，根据发料凭证汇总表的记录，本月共发出Ｂ材料6 000千克，全部用于Ｂ产品生产。

要求：（1）计算该企业2015年5月Ｂ材料的月初成本差异率与本月成本差异率。

（2）编制该企业上述有关经济业务的会计分录。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

47.甲公司（增值税一般纳税小企业）商品销售及提供劳务价格不含增值税，适用的增值税税率为17％。假定在确认销售收入时逐笔结转销售成本，不考虑其他因素。2014年12月，甲公司发生的销售商品及提供劳务的相关业务如下：

（1）12月1日，对Ａ公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100 000元，增值税额为17 000元。提货单和增值税专用发票已交Ａ公司，Ａ公司已承诺付款。为了及时收回货款，给予Ａ公司的现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。该批商品的实际成本为85 000元。12月19日，收到公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。

（2）12月2日，收到Ｂ公司来函，要求对本年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200 000元并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了Ｂ公司提出的折让要求，并于当日开具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（3）12月4日，与C公司签订协议，向Ｃ公司销售商品1 600件，商品价目单上标价总额为800 000元，实际成本为480 000元。为了促销，甲公司给予Ｃ公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（4）12月14日，与Ｄ公司签订合同，以分期收款方式向Ｄ公司销售商品一批。该批商品的销售价格为900 000元，实际成本为600 000元，提货单已交Ｄ公司。该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。第一笔款项已于当日收存银行。剩下两笔款项的收款日期分别为2015年2月14日和2015年4月14日。

（5）12月15日，与Ｅ公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备的维修总价款为80 000元，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经Ｅ公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为50 000元（均为修理人员工资），维修款尚未收到。

（6）12月25日，与Ｆ公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按不含增值税额协议价的10%向Ｆ公司支付手续费。该批商品的协议价为200 000元（不含增值税额），实际成本为180 000元。商品已运往F公司。12月31日，甲公司收到Ｆ公司开来的代销清单，列明已售该批商品的20％，款项尚未收到。

（7）12月31日，与Ｇ公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为800 000元，自合同签订日起两个月内交货。合同签订日，收到Ｇ公司预付的款项300 000元并存入银行。该商品制造工作尚未开始。

（8）12月31日，与Ｈ公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300 000元，增值税额为51 000元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的25％属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为200 000元。

（9）12月31日，收到Ａ公司退回的当月1日所购全部商品。经核查，该批商品存在质量问题，甲公司同意了Ａ公司的退货要求，并于当日开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：（1）编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

（2）计算甲公司12月份营业收入和营业成本。