| 《小企业会计实务》测试题（三） | ||||||||||||||||
一、单项选择题（下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案编号填入括号内。本类题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分）
1.按照《小企业会计准则》的规定，小企业可以采用的会计计量属性是（ ）。 Ａ.现值 Ｂ.历史成本 Ｃ.公允价值 Ｄ.可变现净值 2.不单独设置“备用金”科目的小企业，应当通过（ ）科目核算备用金。 Ａ.“其他货币资金” Ｂ.“预付账款” Ｃ.“其他应收款” Ｄ.“库存现金” 3.下列存货发出的计价方法中，不利于小企业存货日常管理与控制的是（ ）。 Ａ.先进先出法 Ｂ.移动加权平均法 Ｃ.月末一次加权平均法 Ｄ.个别计价法 4.制造业小企业是增值税一般纳税人，原材料日常核算采用实际成本法。2015年4月1日，该企业丙材料库存数量为200件，单价为8元；4月6日，发出丙材料150件；4月15日，购进入库丙材料200件，单价为8.80元；4月20日，发出丙材料100件。假定丙材料发出采用先进先出法，则4月20日发出丙材料的实际成本为（ ）元。 Ａ.800 Ｂ.840 Ｃ.860 Ｄ.880 5.下列项目中，属于小企业消耗性生物资产的是（ ）。 Ａ.奶牛 Ｂ.果树 Ｃ.肉鸡 Ｄ.种禽 6.零售业小企业是增值税一般纳税人，库存商品日常核算采用售价金额核算法。2015年4月，该企业百货组月初库存商品的售价为180 000元，其进销差价为60 000元。该百货组本月购进入库商品的进价为160 000元，售价为220 000元；本月销售商品的售价为300 000元。假定不考虑其他因素，该商场百货组本月已售商品应分摊的进销差价为（ ）元。 Ａ.70 000 Ｂ.80 000 Ｃ.90 000 Ｄ.100 000 7.小企业为增值税一般纳税人。该企业购入一台需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明价款为10 000元、税额为1 700元，另发生的运杂费为100元、包装费为200元，款项均以银行存款支付。在安装过程中，小企业以银行存款支付安装费1 000元。该设备的入账价值为（ ）元。 Ａ.10 000 Ｂ.10 300 Ｃ.11 300 Ｄ.13 000 8.小企业盘盈的固定资产，经批准转销后，应当记入（ ）科目。 Ａ.“其他业务收入”Ｂ.“以前年度损益调整” Ｃ.“资本公积” D.“营业外收入” 9.下列有关生物资产的转群表述中，不属于生物资产重分类的是（ ）。 Ａ.生产性生物资产转为消耗性生物资产 Ｂ.公益性生物资产转为生产性生物资产 Ｃ.消耗性生物资产转为生产性生物资产 Ｄ.未成熟生产性生物资产转为成熟生产性生物资产 10.小企业出售无形资产发生的净损失，应当记入（ ）科目。 Ａ.“主营业务成本” Ｂ.“其他业务成本” Ｃ.“管理费用” Ｄ.“营业外支出” 11.小企业“长期待摊费用”科目的余额一般在借方，反映（ ）。 Ａ.已经摊销的费用 Ｂ.尚未支付的费用 Ｃ.实际发生的费用 Ｄ.尚未摊销完毕的长期待摊费用 12.小企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当借记（ ）科目。 Ａ.“制造费用” Ｂ.“财务费用” Ｃ.“销售费用” Ｄ.“管理费用” 13.小企业融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应当将租赁资产的（ ）作为固定资产的入账价值。 Ａ.公允价值 Ｂ.最低租赁付款额 Ｃ.最低租赁付款额现值 Ｄ.付款总额和相关税费等 14.下列有关小企业留存收益的表述中，不正确的是（ ）。 Ａ.留存收益包括资本公积和未分配利润 Ｂ.盈余公积应当分别“法定盈余公积”“任意盈余公积”进行明细核算 Ｃ.未分配利润是留存在本企业的、历年结存的利润 Ｄ.年末，“利润分配——盈余公积补亏”明细科目的余额应当转入“利润分配——未分配利润” 15.关于小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务的处理，下列表述中错误的是（ ）。 Ａ.能够区分且能单独核算，分别确认收入 Ｂ.能够区分但不能单独核算，作销售商品处理 Ｃ.不能区分，均作销售商品处理 Ｄ.不作区分，均作销售商品处理 16.下列项目中，不属于小企业财务费用的是（ ）。 Ａ.小企业经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 Ｂ.小企业发生的汇兑损失 Ｃ.小企业发生的银行相关手续费 Ｄ.小企业给予的现金折扣 17.下列项目中，不属于小企业营业外支出的是（ ）。 Ａ.坏账损失 Ｂ.无法收回的长期债券投资损失 Ｃ.无法收回的长期股权投资损失 Ｄ.汇兑损失 18.2014年12月5日，小企业向英国出口销售产品产生应收账款10 000英镑，当日的即期汇率为1英镑＝9.615 4元人民币。2014年12月31日的即期汇率为1英镑＝9.543 7元人民币。2015年1月5日（系1月第一个交易日）的即期汇率为1英镑＝9.398 9元人民币。2015年1月30日（系1月最后一个交易日）的即期汇率为1英镑＝9.275 3元人民币。2015年2月6日，小企业如数收到该应收账款，当日的即期汇率为1英镑＝9.429 4元人民币。假定小企业的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该企业的应收账款在2015年1月份应当确认的汇兑收益为（ ）元。 Ａ.1 236 Ｂ.1 539 Ｃ.2 684 Ｄ.3 401 19.2014年1月20日，小企业取得一项无形资产。2015年7月10日，该企业发现2014年对该项无形资产仅摊销了11个月。假定该事项涉及的金额较大，且不考虑其他因素，则该企业正确的做法是（ ）。 Ａ.按照会计政策变更处理，调整2014年12月31日资产负债表的年初数和2014年度利润表的上年数 Ｂ.按照重要会计差错处理，调整2014年12月31日资产负债表的期末数和2014年度利润表的本期数 Ｃ.按照重要会计前期差错处理，调整2015年12月31日资产负债表的年初数和2015年度利润表的上年数 Ｄ.按会计估计变更处理，不需追溯重述 20.小企业2014年实现主营业务收入为1 000 000元，增值税销项税额为170 000元，年末资产负债表中“应收账款”项目的年初数为150 000元，期末数为120 000元。假定不考虑其他因素，该企业2014年“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）元。 Ａ.1 140 000 Ｂ.1 170 000 Ｃ.1 200 000 Ｄ.1 290 000
二、多项选择题（下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案编号填入括号内。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分）
21.按照《小企业会计准则》的规定，下列各项中表述正确的有（ ）。 Ａ.执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项在《小企业会计准则》中未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理 Ｂ.执行《企业会计准则》的小企业，不得在执行《企业会计准则》的同时，选择执行《小企业会计准则》的相关规定 Ｃ.执行《小企业会计准则》的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》 Ｄ.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》 22.根据《支付结算办法》的规定，对于小企业签发空头支票，签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区、支付密码错误的支票的处理包括（ ）。 Ａ.银行应予以退票 Ｂ.银行按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款 Ｃ.持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2% Ｄ.对屡次签发的，银行应停止其签发支票 23.根据《国内信用证结算办法》的规定，国内信用证是一种（ ）的信用证。 Ａ.不可撤销 Ｂ.可转让 Ｃ.既可以跟单又可以光票 Ｄ.只限于转账结算但不得支取现金 24.下列项目中，制造业小企业应当记入“其他业务成本”科目的有（ ）。 Ａ.对外销售的原材料成本 Ｂ.随同产品出售不单独计价的包装物成本 Ｃ.领用的用于出借的新包装物成本 Ｄ.随同产品出售单独计价的包装物成本 25.小企业核算消耗性生物资产时可能涉及的会计科目有（ ）。 Ａ.农产品 Ｂ.消耗性生物资产 Ｃ.周转材料 Ｄ.银行存款 26.下列各项中，引起小企业固定资产账面价值增减变化的有（ ）。 Ａ.购买固定资产时支付的契税 Ｂ.发生固定资产日常修理支出 Ｃ.发生固定资产改良支出 Ｄ.计提固定资产折旧 27.下列有关小企业生产性生物资产的表述中，正确的有（ ）。 Ａ.经济林是生产性生物资产 Ｂ.畜类生产性生物资产的最低折旧年限为5年 Ｃ.外购生产性生物资产的成本应当按照购买价款和支付的相关税费确定 Ｄ.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧 28.关于小企业长期待摊费用摊销期限的规定，下列说法中正确的有（ ）。 Ａ.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 Ｂ.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 Ｃ.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 Ｄ.其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年 29.下列有关资源税会计处理的表述中，正确的有（ ）。 Ａ.小企业销售自产应税产品应纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目 Ｂ.小企业自产自用应税产品应纳的资源税，借记“生产成本”科目 Ｃ.小企业外购液体盐加工固体盐，按照外购液体盐的资源税，借记“应交税费”科目 Ｄ.小企业收购未税矿产品，按照未税矿产品的资源税，借记“在途物资”等科目 30.下列项目中，小企业应当通过“长期应付款”科目核算的有（ ）。 Ａ.以具有融资性质的分期付款方式购入固定资产发生的应付款 Ｂ.应付经营租入固定资产的租金 Ｃ.以具有融资性质的分期付款方式购入固定资产的小企业向银行或其他金融机构分期借入的期限在1年（含1年）内的借款支付的应付款 Ｄ.应付融资租入固定资产的租赁费 31.下列各项中，属于小企业提供建造合同收入的有（ ）。 Ａ.建造合同规定的初始收入 Ｂ.建造合同变更形成的收入 Ｃ.建造合同索赔形成的收入 Ｄ.建造合同奖励形成的收入 32.下列有关小企业销售业务的表述中，不正确的有（ ）。 Ａ.销售商品发生的商业折扣，应当记入销售费用 Ｂ.销售商品发生的销售折让，应当记入财务费用 Ｃ.客户享受的现金折扣，应当记入销售费用 Ｄ.客户丧失的现金折扣，应当记入财务费用 33.下列有关汇兑损益的表述中，正确的有（ ）。 Ａ.小企业的外币兑换产生的汇兑损失，应当记入当期营业外支出 Ｂ.外币专门借款发生的汇兑损失，小企业应当记入购建固定资产期间的财务费用 Ｃ.小企业因外币应收、应付款项产生的汇兑损失，应当记入当期财务费用 Ｄ.小企业的外币银行存款产生的汇兑收益，应当记入当期营业外收入 34.下列事项中，属于小企业会计差错的有（ ）。 Ａ.由于物价持续下跌，小企业将存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法 Ｂ.由于当期发生的财务费用过高，小企业将超出财务计划的利息暂作资本化处理 Ｃ.由于产品销路不畅，小企业将固定资产折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法 Ｄ.由于客户财务状况恶化，小企业计提了应收该客户款项的坏账损失 35.按照《小企业会计准则》的规定，小企业应当在附注中披露（ ）等信息。 Ａ.短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明 Ｂ.应付职工薪酬、应交税费项目的说明 Ｃ.利润分配的说明 Ｄ.遵循《小企业会计准则》的说明
三、判断题（下列各小题中，你认为正确的打“√”，错误的打“×”，请将判断的答案填入括号内。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的不倒扣分，不判断不得分也不扣分）
36.符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业应当执行《小企业会计准则》。 （ ） 37.小企业应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时记入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。 （ ） 38.因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，小企业应当将其计入林木类消耗性生物资产的当期损益。 （ ） 39.存货无论是采用实际成本核算，还是采用计划成本核算，小企业编制的资产负债表上的存货项目均反映存货的实际成本。 （ ） 40.小企业外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配。难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 （ ） 41.小企业开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，按规定缴纳资源税。 （ ） 42.年度终了，小企业“利润分配”科目除“未分配利润”明细科目外应当无余额。 （ ） 43.小企业应交的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金，应当记入“管理费用”科目。 （ ） 44.小企业对外币财务报表进行折算时，应当采用资产负债表日的即期汇率对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 （ ） 45.小企业的现金流量表中的现金包括现金等价物。 （ ）
四、实务题（本类题共40分，每大题20分）
46.2014年11月1日，小企业购入一台需要安装的生产经营用Ｋ设备，增值税专用发票上注明金额为400 000元，税额为68 000元，另支付运杂费2 000元，款项均以银行存款支付。2014年11月12日，安装设备时，领用本公司库存的甲材料一批，价值为30 000元，该批材料的增值税额为5 100元已抵扣。2014年11月28日，该设备安装完成，应付安装人员的职工薪酬为18 000元。2014年11月29日，该设备交付第一车间使用，预计净残值率为3%，预计使用寿命为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2018年5月12日，将该设备出售，价款为50 000元，税额为8 500元，另支付清理费1 000元，款项均以银行存款收付。假定不考虑其他因素。 要求：编制该企业上述有关经济业务的会计分录。
47.2015年，小企业全年实现利润总额1 900 000元，其中，投资收益中包括取得的国债利息收入400 000元，营业外支出中包括税收罚款及滞纳金支出100 000元、对外赞助支出200 000元，管理费用中包括固定资产折旧费500 000元，但按照税法规定其折旧费为300 000元。假定该企业适用的所得税税率为25％，且不考虑其他因素。 要求：（1）计算该企业2015年度应纳税所得额。 （2）计算该企业2015年度应纳所得税额。 （3）计算该企业2015年度所得税费用。 （4）计算该企业2015年度实现的净利润。 （5）编制该企业与所得税有关经济业务的会计分录。
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课程作业